小微企业补税是什么原因(小微企业补税怎么补)小微企业补税是什么原因(小微企业补税怎么补)
收到失控发票，税务局通知受票人去税务局补税款。纳税人除了小心肝在流血，甚至心中久久不能平抚风涛海浪的心情！对于虚开增值税发票到底有没有纳税人义务，笔者判断中小微企业主及财税人员少有主张！
我的同学们工作岗位分布于税务大厅、征管、稽查等不同的部门，关于虚开的增值税发票到底有没有纳税人义务，各位同学也是众说纷纭各持一词。这也从一个侧面代表了官方，对于这个问题是有争议的！
财税圈子内，大咖不屑于这样的“小问题”，大部分创作者忙于变现和多途径收益惰于理睬来自基层的仰望。现实是，提出疑问的多，勤于公开专业意见的少。思虑再三，笔者试答一二，说的不好权当娱乐，侥幸说到您心里面给老段点个赞！
一、 什么是纳税义务？纳税义务简单的概括就是根据税法规定应该履行的涉税义务，俗称税法义务。包括：税务信息采集的义务；申报义务；按期足额缴纳税款的义务；随时接受并配合主管税务机关检查的义务；保证税务数据真实完整的义务。
缴纳税款仅仅是纳税义务的组成部分之一！现实工作中，很多纳税人错误的认为缴纳税款就是纳税义务的全部，没有实缴税款就没有“纳税义务”。
以至于，部分中小微企业在没有达到起征点或者享受税优政策情况下不需要缴纳税款时，不按期申报！
二、 增值税的具体纳税义务是什么？虚开增值税发票最直接、最主要破坏的是增值税正常纳税环境！增值税的纳税义务在《中华人民共和国增值税条例》、《征管法》等法律规范中写得非常详实。通俗易懂且简单的描述为：在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务时，依照增值税法相关规定产生的义务，统称为增值税的纳税义务。
关键词：【销售、进口；提供】、【货物、劳务、服务】
三、 现实工作中常见的集中虚开增值税发票违法行为现实工作中几种比较常见的虚开增值税发票的违法行为（来源于真实的案例）：
案例1：（小规模纳税人对成本估计不足，违法买卖发票）
小规模纳税人C公司向一般纳税人Z公司采购厨房设备一套，不含税价款10万元。同时，小规模纳税人C公司与某事业单位签订购销合同，价税合计金额11万元，预付款11万元已全部汇入C公司结算账户，C公司会计看过合同后责令管理人员向Z公司索取采购发票，Z公司以价款10万元不含税为由，需要收取1.3万元增值税。C公司权衡“利弊”，根据开票亏钱的现实，遂向小规模纳税人A公司支付4%的对价4000元，取得由A公司开具的增值税普通发票10万元+0.3万元一张。
案例2：（简易征收不得抵扣且虚构业务违法买卖发票）
乙公司是建筑类一般纳税人，承揽建筑服务以清包工为主， 甲方要求乙公司开具3%的增值税发票。乙公司由于成本以劳务费为主，以取得增值税专用发票有困难为由，向温州某专司“卖发票”的某公司购进增值税专用发票数张用于其他项目的增值税抵扣。
案例3：（与实际经济业务不符）
盛鼎公司向神龙公司采购水泥200万吨，实际不含税单价150元/吨。盛鼎公司以采购的钢材没有正常取得发票为由，要求神龙公司以150元/吨结算，按照不含税单价180元/吨开具增值税发票和拟定购销合同。神龙公司为留住客户，按照盛鼎公司要求开具增值税发票11张。
四、 虚开增值税发票与增值税纳税义务比对根据上述第二条增值税纳税义务产生的具体要素看，虚开增值税发票并无“【销售、进口；提供】”的实质行动；从应税项目看并无“【货物、劳务、服务】”实际的经济内容！亦或者开具增值税发票与实际经济业务不符的情况下，发票中包含的虚开部分也属于这样的属性！
因此，虚开增值税发票的违法行为与增值税纳税义务确认的条件并不相符或者不完全相符！笔者认为，虚开增值税发票不应该归为增值税纳税义务的范畴。
五、虚开增值税发票的经济处罚不应该与增值税纳税义务混为一谈征纳双方，在纳税人违法致使税款不能保全的情况下，这样的关系是对立的！虚开增值税发票虽然不属于纳税义务的范畴，但是虚开增值税发票的行为实质，已经或者将要对应纳税款造成破坏！征收机关作为税款保全监督实施的行政管理机关，有必要采取措施保证税款不可流失。
虚开的增值税发票，在现实工作中，基本都用于进项税额抵扣增值税，部分增值税普通发票主要用于所得税前的扣除，对于税款流失造成的危害是巨大的。出票人开具的销售发票虽然不属于纳税义务的范畴，但与税款流失的因果关系是显而易见的，防范税款流失对源头到下游受票人齐动手是必要的！特别是依然心存幻想，借虚开发票偷逃税款的纳税人，应立即悬崖勒马！
