一、政策依据：

《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税【2017】39号），自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。

二、政策内容

1、对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

2、单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

3、2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

举例：

张三每月税前薪金15000元，个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金合计3000元。原每月需缴纳个税（15000-3000-3500）×20%-555=1145元。他购买的商业健康险年缴费3600元（300元/月），超过每月200元的扣除标准。因此从2017年7月1日起，张三每月可多扣除商业健康险200元，每月只需缴纳个税（15000-3000-200-3500）×20%-555=1105（元），每月即可少交40元个税，一年下来可以少交480元。

三、适用对象

适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

取得连续性劳务报酬所得，是指个人连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得的所得。

四、关于商业健康保险产品的规范和条件

1、符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款（见附件）开发的、符合下列条件的健康保险产品：

（一）健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。

（二）被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。

（三）医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。

（四）同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定。

（五）健康保险产品坚持“保本微利”原则，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。

2、根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同，符合规定的健康保险产品共有三类，分别适用于：

（1）对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群；

（2）对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群；

（3）未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。

符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品，保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。

3、市面上在售产品举例：

阳光人寿岁康保个人税收优惠型健康保险A款（万能型）；

中国人民健康保险股份有限公司个人税收优惠型健康保险（万能型）A款；

泰康康乐保个人税收优惠型健康保险A款（万能型）；

......

五、如何享受优惠政策？

纳税人购买符合规定的商业健康保险并取得税优识别码，作为享受税收优惠政策的依据。个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。

六、什么是税优识别码？

税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性，避免纳税人重复购买税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。

七、工资薪金和连续性劳务报酬纳税人的扣缴申报

扣缴义务人在收到个人保单后，应对纳税人购买的符合优惠条件的健康保险支付的金额，按规定扣减应纳税额。在使用“客户端”填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》，并正确录入税优识别码。

申报流程实例

某公司员工李四取得工薪收入10000元，三险一金合计1850元（其中公积金800，医疗200，养老800，失业50），且李四自行购买了税优型商业健康保险一年期费用2400元，并取得税优识别码的保单，李四的工资薪金申报流程如下：

（1）登录金税三期个税客户端—填写工资薪金数据—点击“请录入明细”

（2）填写商业健康保险费—点击“确定”

（3）报表的“其他”栏即显示相应的数据—点击“保存”

（4）点击左侧“其他附表”—“商业健康保险附表”—商业健康保险费的人员信息会自动显示且为淡红色—双击姓名李四进入

（5）填写税优识别码及保费信息—保存—发送申报即可

申报流程

八、个体工商户业主、个人独资企业投资者等购险的申报

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出，在年度申报时填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并享受商业健康保险税前扣除政策，将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》，并正确录入税优识别码。

实行核定征收的纳税人，应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，终止商业健康保险税前扣除。